Grupo 5
GRUPO 5 : CUENTAS FINANCIERAS
Representa este grupo las deudas y créditos por operaciones ajenas al tráfico, con vencimiento no superior a un año y medios líquidos disponibles.
50 Empréstitos y otras emisiones análogas a corto plazo
Recoge este subgrupo la financiación ajena instrumentada en valores negociables; figura en el pasivo del balance en "acreedores a corto plazo". A esta misma agrupación se traspasará la parte de deudas a largo plazo del subgrupo 15 que, con el transcurso del tiempo se conviertan en deudas a corto plazo.
500 Obligaciones y bonos a corto plazo
501 Obligaciones y bonos convertibles a corto plazo
505 Deudas representadas en otros valores negociables a corto plazo
506 Intereses de empréstitos y otras operaciones análogas
509 Valores negociable amortizados
51 Deudas a corto plazo con partes vinculadas
Su concepto es similar al del subgrupo 50, excepto que las cuentas correspondientes no están representadas por valores mobiliarios o negociables.
510 Deudas a corto plazo con entidades de crédito vinculadas
511 Proveedores de inmovilizado a corto plazo, partes vinculadas
512 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo, partes vinculadas
513 Otras Deudas a corto plazo con partes vinculadas
52 Deudas a corto plazo por préstamos recibidos y otros conceptos.
Se incluyen en este subgrupo la financiación ajena no incluida ni en le subgrupo 50 ni en el 51; comprende también los dividendos a pagar. Es válida la observación efectuada en el subgrupo 50 respecto a su agrupación en "acreedores a corto plazo"
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito
El contenido y movimiento de esta cuenta corresponden a las siguientes subcuentas:
5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito.
Se abona a la formalización del préstamo y se carga a su reintegro. La contrapartida es una cuenta del subgrupo 57.
5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto.
Se abona por las cantidades dispuestas y se carga por su cancelación por medio de una cuenta de tesorería.
5208 Deudas por efectos descontados.
El contenido y movimiento de esta cuenta se ha explicado en la 431.
521 Deudas a corto plazo.
Las contraídas con terceros, pero no con entidades de crédito. Su movimiento es similar a la de la subcuenta 5200.
523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo.
524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo.
525 Efectos a pagar a corto plazo.
526 Dividendo activo a pagar
Deudas con accionistas por dividendos activos, ya sean definitivos o "a cuenta" de los beneficios del ejercicio
a) Se abona por el dividendo a cuenta (557) y por el dividendo definitivo (129 u 11).
557 Dividendo activo a cuenta
129 Pérdidas y Ganancias
a 526 Dividendo activo a pagar
b) Se carga por la retención de impuestos (4751) y por el pago (57)
526 Dividendo activo a pagar
a 4751 HP acreedor por retenciones practicadas
a 57 Tesorería
527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito.
Son intereses a pagar. Su movimiento es:
a) Se abona por el importe de los intereses devengados durante el ejercicio, incluidos los no vencidos, con cargo a las cuentas 662 y 663 (Intereses de deudas a largo y a corto plazo).
b) Se carga al pagar su importe.
528 Intereses a corto plazo de deudas.
Son intereses devengados a pagar. Su movimiento es similar al de la cuenta 527.
53 Inversiones financieras a corto plazo en partes vinculadas
Figura en el activo circulante del balance en "inversiones financieras temporales". A esta misma agrupación se traspasará el importe de las inversiones a largo plazo del subgrupo 24 que con el transcurso del tiempo se conviertan en "a corto plazo".
54 Otras inversiones financieras a corto plazo
Son semejantes a las del subgrupo anterior 53, excepto que no se refieren a empresas del grupo, multigrupo ni asociadas.
540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio.
a) Se cargará a la suscripción o compra, con abono a cuentas del subgrupo 57, y en su caso a la cuenta 549.
b) Se abonará por las enajenaciones y en general por la baja en inventario, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57, si existen desembolsos pendientes a la cuenta 549 y en el caso de pérdidas a la cuenta 663.
541 Valores representativos de deuda a corto plazo
542 Créditos a corto plazo
Se refiere a préstamos y créditos no comerciales concedidos a terceros; recoge también esta cuenta las subvenciones en capital concedidas a la empresa a cobrar a corto plazo. Se carga y abona mediante una cuenta de tesorería, en caso de pérdida se adeuda a la cuenta 667 (Pérdidas de créditos).
543 Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado.
Se carga al vender los bienes de activo fijo y se abona al cobrar su importe. Si existen insolvencias se adeuda la cuenta 667.
544 Créditos a corto plazo al personal.
545 Dividendo a cobrar
Recoge esta cuenta los créditos por dividendos, ya sean definitivos o "a cuenta", devengados en el ejercicio.
a) Se carga por el importe devengado.
545 Dividendo a cobrar
a 762 Ingresos de créditos
b) Se abona al cobrar su importe (57) y en su caso por las retenciones soportadas.
57 Tesorería
473 HP Retenciones y pagos a cuenta
a 545 Dividendo a cobrar
546 Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda.
547 Intereses a corto plazo de créditos
Son intereses a cobrar.
a) Se cargará por el importe de los intereses devengados, cuyo vencimiento no sea superior a una año, con abono a las cuentas 762 y 763.
b) Se abonará al cobro de los intereses, con cargo, generalmente a cuentas del subgrupo 57 y en caso de pérdidas a la cuenta 667.
548 Imposiciones a corto plazo
549 Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo.
55 Otras cuentas no bancarias
550 Titular de la explotación
Representa una c/c que refleja la relación existente entre el patrimonio personal del titular y la empresa a lo largo del ejercicio.
a) Se abona por los bienes y derechos traspasados a la empresa, por ejemplo :
57 Tesorería
a 550 Titular de la explotación
b) Se carga por los bienes y derechos retirados de la empresa con destino al patrimonio personal, ejemplo:
550 Titular de la explotación
a 216 Mobiliario
c) Al finalizar el ejercicio se pasa su saldo al capital.
550 Titular de la explotación
a 102 Capital
551/552/553 Cuentas corrientes con...
Comprenden las cuentas corrientes de efectivo llevadas con socios, administradores y cualquier otra persona natural o jurídica que no sea banco, banquero o institución de crédito, cliente o proveedor de la empresa, ni corresponda a cuentas en participación.
Figurará en el activo del balance la suma de saldos deudores y en el pasivo la suma de saldos acreedores.
555 Partidas pendientes de aplicación.
Remesas de fondos recibidas, cuya causa no resulte, en principio, identificable y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros subgrupos. Tales remesas permanecerán registradas en esta cuenta el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa. Figurará en el pasivo del balance.
556 Desembolsos exigidos sobre participaciones en el patrimonio neto.
557 Dividendo activo a cuenta
558 Socios por desembolsos exigidos
56 Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo y ajustes por periodificación.
La parte de fianzas y depósitos recibidos o constituidos a largo plazo que se transforman en vencimiento a corto plazo deberán pasar al pasivo circulante o al activo circulante.
560 Fianzas recibidas a corto plazo
561 Depósitos recibidos a corto plazo.
565 Fianzas constituidas a corto plazo
566 Depósitos constituidos a corto plazo.
57 Tesorería
570/571 Caja......
Recogen las disponibilidades de medios líquidos en caja. Figuran en el activo del balance.
572/573/574 Bancos e instituciones de crédito......
Representan los saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en bancos e instituciones de crédito, entendiendo por tales Cajas de Ahorro, Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito para los saldos situados en España, y en entidades análogas si se trata de saldos situados en el extranjero.
58 Ajustes por periodificación.
Reflejan la regulación de desfases producidos por no coincidir la fecha de cierre del ejercicio con la de devengo o exigibilidad de los intereses. Tiene por objeto contabilizar en cada ejercicio los intereses a él imputados.
580 Intereses pagados por anticipado
Figurarán en el activo del balance.
a) Se cargará al cierre del ejercicio con abono a las cuentas del subgrupo 66 que hayan registrado los intereses pagados.
580 Intereses pagados por anticipado
a 66 Gastos financieros
b) Se abonará al principio del ejercicio, con cargo a las mismas cuentas del subgrupo 66.
66 Gastos financieros
a 580 Intereses pagados por anticipado.
585 Intereses cobrados por anticipado.
59 Deterioro del valor de inversiones financieras a corto plazo y de activos no corrientes mantenidos para la venta.
Expresión contable de correcciones de valor motivadas por pérdidas por deterioro de los activos incluidos en el grupo 5.
En el supuesto de posteriores recuperaciones de valor, de acuerdo con lo que al respecto disponen las correspondientes normas de registro y valoración, las pérdidas por deterioro reconocidas deberán reducirse hasta su total recuperación, cuando así proceda de acuerdo con lo dispuesto en dichas normas.
Las cuentas de este subgrupo figurarán en el activo corriente del balance minorando la partida en la que figure el correspondiente elemento patrimonial.
Las cuentas de este subgrupo figurarán en el activo corriente del balance minorando la partida en la que figure el correspondiente elemento patrimonial.