Grupo 1

GRUPO 1 : FINANCIACIÓN BÁSICA

Comprende los recursos permanentes obtenidos por la empresa destinados, en general, a financiar el activo no corriente y a cubrir un margen razonable del corriente. Incluye también los ingresos a distribuir en varios ejercicios, acciones propias y otras situaciones transitorias de la financiación básica.

10 Capital

100 Capital Social

Representa el capital suscrito en las sociedades mercantiles.

Asientos tipo :

a) En la suscripción del capital social mediante aportaciones dinerarias y no dinerarias :

103 Socios por desembolsos no exigidos

1040 Socios por aportaciones no dinerarias pendientes
a 100 Capital Social

b) Cuando se exige el desembolso :

558 Socios por desembolsos exigidos
a 103 Socios por desembolsos no exigidos
a 1040 Socios por aportaciones no dinerarias pendientes.

c) En el momento del desembolso :

572 Bancos
a 558 Socios por desembolsos exigidos

El desembolso simultáneo a la suscripción es obligatorio en las Sociedades Limitadas y otras formas sociales. En las Sociedades Anónimas es voluntario (sólo obligatorio en un 25% en el momento de la suscripción).

101 Fondo social.

Corresponde al capital en las entidades no lucrativas.

102 Capital

Se refiere a las empresas individuales y suele estar constituido por la diferencia entre el activo y el pasivo, salvo que los beneficios capitalizados (autofinanciación) se lleven a reservas.

Su movimiento es :

Se abonará :

a) Por el capital inicial.

b) Por los aumentos.

c) Por el beneficio neto (salvo que se lleve a reservas o se retire por el empresario).

Se cargará :

a) Por la disminución de capital.

b) Por la pérdida neta (si esta se carga al capital).

c) Por saldo, al cierre o cuando se liquide la empresa.

11 Reservas

Son cuentas representativas del neto o recursos propios de la empresa. Todas las cuentas de reservas figuran en el pasivo del balance formando parte de los fondos propios.

110 Prima de emisión o asunción

Corresponde a la aportación realizada por los accionistas en el caso de emisión y colocación de acciones a precio superior a su valor nominal.

112 Reserva legal

Es aquella que la empresa dota obligatoriamente, por disposición legal. A tenor del artículo 214 de la L.S.A., el 10% del beneficio del ejercicio se destinará a reserva legal hasta que esta alcance, al menos, el 20% del capital social. Mientras no supere el límite indicado sólo podrá destinarse a la compensación de pérdidas, si no existen otras reservas disponibles para este fin.

129 Perdidas y Ganancias
a 112 Reserva legal

12 Resultados pendientes de aplicación.

129 Perdidas y Ganancias.

Recoge esta cuenta el beneficio o la pérdida del último ejercicio cerrado, pendiente de aplicación.

Su movimiento es el siguiente :

a) Se carga y abona con motivo de la regularización de fin de ejercicio, con abono y cargo a las cuentas de los grupos 6 y 7, para la determinación del resultado del ejercicio.

b) Se carga cuando se aplique el beneficio, con abono a las cuentas que proceda (reservas, dividendo activo a pagar, etc.), o bien se abona con cargo a la cuenta 121 (Resultados negativos de ejercicios anteriores) en caso de pérdida.

13 Subvenciones, donaciones y ajustes por cambio de valor.

Subvenciones y donaciones no reintegrables otorgados por terceros distintos a los socios y propietarios, y otros ingresos y gastos contabilizados directamente en el patrimonio neto..

14 Provisiones

Tienen por objeto cubrir pérdidas, gastos o deudas claramente especificados respecto a su naturaleza, pero son indeterminados en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producirán.

141 Provisión para impuestos

Importe estimado de las deudas tributarias cuyo importe está indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producirá. Su movimiento es :

a) Se abonará por el devengo anual :

63 Tributos
a 141 Provisión para impuestos.

b) Se carga por los dos motivos siguientes :

141 Provisión para impuestos
a 47 Administraciones Públicas
a 790 Exceso de provisión para riesgos y gastos.

15 Deudas a largo plazo con características especiales

Acciones u otras participaciones en el capital de la empresa que, atendiendo a las características económicas de la emisión deban considerarse como pasivo financiero.

16 Deudas a largo plazo con partes vinculadas.

Se habla de empresas del grupo cuando una sociedad domina a otra u otras (posee más del 50% de su capital social). En el caso de una sociedad que posea más del 20% del capital social de otra o más del 3% si cotiza en bolsa se consideran empresas asociadas.

17 Deudas a largo plazo por préstamos recibidos y otros conceptos.

Figuran en el pasivo del balance en "acreedores a largo plazo", pero a medida que su vencimiento sea igual o menor que un año, se traspasarán los importes correspondientes a "acreedores a corto plazo".

170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito.

173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

174 Efectos a pagar a largo plazo

a) Por la recepción de bienes de inmovilizado, por ejemplo :

213 Maquinaria
a 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo

b) Por el pago parcial y aceptación de la letra por el resto :

173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo
a 57 Tesorería
a 174 Efectos a pagar a largo plazo.

c) Pago de la letra anterior

174 Efectos a pagar a largo plazo
a 57 Tesorería.

18 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo.

Efectivo recibido como garantía del cumplimiento de una obligación, a plazo superior a un año, o bien en concepto de depósito irregular.

19 Situaciones transitorias de financiación.

Es la financiación pendiente de realizar o en diferentes situaciones suspensivas por causas diversas. Figuran en el activo del balance.